¿Conoces a la empresa Industria de Diseño Textil, S.A.? Puede que te parezca que no la conoces, pero, seguro que, si te hablamos del Grupo Inditex, sí has escuchado hablar de ello. Se trata de uno de los mayores grupos de empresas que hay en España e incluye marcas como Zara, Stradivarius, Massimo Dutti u Oysho. De esta manera, si tienes varias sociedades mercantiles puede que te interese crear un grupo y te surgirán preguntas como: ¿por qué es interesante tener un grupo de sociedades? ¿qué es el régimen de consolidación fiscal y qué ventajas aporta? En este artículo te contamos todos los detalles que necesitas saber.
Lo primero: ¿qué es un grupo de sociedades?
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La definición del grupo de sociedades se deriva del artículo 42 del Código de Comercio, que establece que existe un grupo de sociedades cuando una sociedad ostenta o puede ostentar, directa o indirectamente, el control sobre otra u otras. Por ejemplo, porque posea la mayoría de los derechos de voto o la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los miembros del consejo de administración.
Para visualizarlo mejor, podemos fijarnos en el Grupo Telefónica, que controla varias sociedades como Telefónica España, Movistar, O2 o Vivo.
Por su parte, a efectos del IVA se considera que un grupo de entidades es aquel que está formado por una dominante y sus otras dependientes, siempre que las sedes de todas estén en el territorio de aplicación del IVA (Península y Baleares).
Ventajas de los grupos de sociedades
Los holdings empresariales tienen las siguientes ventajas:
- Agilidad. La gestión es más ágil porque es la sociedad matriz la que toma las decisiones.
- Facilidad de transmisión de una unidad de negocio. Se puede transmitir una actividad mediante la compraventa de participaciones.
- Limitación. Los recursos de cada sociedad se pueden limitar a los necesarios.
- Fiscalidad favorable.
- En el Impuesto sobre sociedades. Es posible tributar por el régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades. De esta forma se pueden compensar los beneficios generados por una sociedad con las pérdidas de otras.
- En el IVA. Se puede elegir el régimen especial de los grupos de entidades a efectos del IVA.
- En el IS e impuesto sobre el patrimonio. Es posible beneficiarse de reducciones en el Impuesto de Sucesiones y en el Impuesto sobre el Patrimonio.
A continuación, vamos a centrarnos en el régimen especial del IVA y en el de consolidación fiscal en el IS.
¿En qué consiste el régimen especial de grupo de entidades?
Para poder entender el régimen especial de IVA para grupos de empresas debemos saber que existen dos niveles:
- El básico. En este nivel lo que se realiza es una compensación de saldos a efectos del IVA.
Cada entidad del grupo de IVA debe aplicarlo el IVA a sus operaciones y presentar autoliquidaciones individuales de forma mensual. El resultado a ingresar o a compensar se integrará en la autoliquidación agregada del grupo.
En el caso en que la autoliquidación agregada del grupo salga a ingresar, el ingreso lo tendrá que hacer la entidad dominante y si es a devolver, podrá solicitar la devolución la entidad dominante también, en los cuatro años siguientes a partir de la presentación de las autoliquidaciones.
- El avanzado. Este nivel se refiere a la valoración de las operaciones intragrupo. En este supuesto se incluye la compensación de saldos que hemos visto en el nivel básico y además se establecen una serie de reglas específicas para determinar la base imponible para las operaciones entre empresas del grupo.
En este régimen especial se elimina el valor añadido en las operaciones entre las entidades del grupo, es decir, la base imponible del impuesto se determina por el coste de los bienes y servicios utilizados por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el impuesto. En definitiva, se reduce la carga impositiva por las operaciones dentro del grupo fiscal frente a las autoridades fiscales.
Se atiende exclusivamente a los costes que soportaron IVA, no computándose los de personal, financieros, márgenes comerciales, amortización, etc.
Otro beneficio de este régimen especial en el nivel avanzado es la renuncia a la exención del artículo 20.Uno LIVA o 20.Dos LIVA para operaciones con el grupo. Estas entidades entran en prorrata especial de forma obligatoria con las operaciones realizadas fuera del grupo
El nivel avanzado beneficia a todos los grupos de empresas que realicen operaciones entre ellas y no se puedan deducir el 100% del IVA, es decir, estén en prorrata o tengan un 0% de deducción.
Para este nivel avanzado es obligatorio realizar una contabilidad analítica, por lo que resulta recomendable contar con la ayuda de asesoría empresarial especializada en reestructuración empresarial.
¿Qué requisitos se deben cumplir para aplicar el régimen especial de grupo de entidades de IVA?
Para poder aplicar el régimen especial de IVA para grupos de empresas, se deben cumplir los siguientes requisitos:
- Las sociedades deben estar localizadas en Península y Baleares.
- La entidad dominante debe permanecer en el régimen al menos tres años.
- La solicitud para la aplicación del régimen debe solicitarse en diciembre del año anterior y se deben aportar las actas de todas las sociedades del grupo.
- La participación de la sociedad dominante sobre el resto debe ser superior al 50%.
- Las sociedades holding pueden ser dominantes, pero no dependientes.
Desde que se aplique el régimen especial se deberán presentar los modelos mensuales.
¿Qué pasos se deben seguir para la aplicación del régimen especial para grupos de empresas del IVA?
Para poder aplicar el REGE (régimen especial de grupos del IVA) es fundamental que los órganos de administración de las entidades que lo quieran aplicar adopten un acuerdo antes del inicio del año natural en el que se quiera aplicar el régimen.
Además, es importante recordar que es necesario permanecer durante tres años en el régimen de grupos de IVA.
Y, para que la aplicación sea efectiva, una vez tomado el acuerdo, la entidad dominante debe presentar el modelo 039 para comunicar a la Agencia Tributaria que opta por la aplicación del régimen especial y que opción elige (básica o avanzada).
¿Qué es la consolidación fiscal y qué requisitos hay que cumplir?
La consolidación fiscal es un régimen voluntario en el cual la base imponible del impuesto sobre sociedades se calcula sumando las bases imponibles de todas las sociedades que forman parte del grupo Esto supone una gran ventaja, ya que se podrán deducir las bases imponibles negativas que se hayan generado en el ejercicio sin tener que esperar a ejercicios futuros.
Para que se pueda aplicar este régimen es necesario que se cumplan una ser de requisitos:
- Acuerdo previo de cada sociedad que forme parte del grupo.
- Comunicación a la Agencia Tributaria
- Recepción del número de grupo fiscal por parte de la AT
Beneficios de la consolidación fiscal
En el anterior apartado se ha tratado la principal ventaja de la consolidación fiscal, que es la posibilidad de compensar las pérdidas de una empresa del grupo con los beneficios de otra en el mismo ejercicio fiscal, pero, además, podemos destacar otros beneficios del régimen de consolidación fiscal como pueden ser:
- La eliminación de retenciones entre empresas del grupo.
- La aplicación de deducciones y bonificaciones a nivel grupo.
- La reducción de la carga administrativa en caso de operaciones vinculadas.
- La mejora del flujo de caja del grupo.
- La posibilidad de tomar decisiones estratégicas de forma más sencilla.
En definitiva, se trata de un régimen que puede ser fiscalmente beneficioso para tu empresa y reducir la carga fiscal.
Si necesitas crear un grupo de empresas o asesoramiento fiscal para la optimización de los impuestos de tu grupo de sociedades, no dudes en contactar con nosotros y te ayudaremos en todo el proceso.
